Glosario cripto
Modelos 172 y 173
Los modelos 172 y 173 son declaraciones con las que los proveedores de servicios cripto informan a Hacienda de los saldos y operaciones de sus clientes.
España creó ambos modelos con la ley de medidas contra el fraude fiscal de 2021, y los proveedores los presentan cada mes de enero sobre el año anterior. El modelo 172 recoge saldos: las entidades residentes en España, o que operan aquí con establecimiento permanente, que custodian claves privadas o mantienen monedas virtuales por cuenta de terceros informan de las posiciones de cada cliente a 31 de diciembre y su valor de mercado. El modelo 173 recoge operaciones: los proveedores de servicios de cambio, transferencia y similares informan de las adquisiciones, transmisiones, permutas, transferencias, cobros y pagos de sus clientes durante el año, y los emisores en ofertas iniciales, de sus ventas.
Junto al modelo 721, que presentan los contribuyentes por la cripto custodiada en el extranjero, estas declaraciones dan a la Agencia Tributaria una visión amplia de la actividad cripto de los residentes. Los datos alimentan las comprobaciones del IRPF y del impuesto sobre el patrimonio, y las discrepancias pueden acabar en requerimientos o inspecciones.
Desde 2026, la directiva europea DAC8 añade un régimen armonizado de información para los proveedores de servicios de criptoactivos de toda la UE, así que los modelos nacionales se están adaptando al marco europeo.
Ejemplo
Una usuaria española olvida declarar una venta de criptomonedas. Meses después recibe una carta de Hacienda, porque el modelo 173 del exchange comunicó la operación con su NIF.